偷税和漏税有什麼區別
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偷税和漏税有什麼區別,國家規定公民納税的目的是為了能更好的建立健全社會基礎設施,所以納税是很有必要的。偷税漏税是侵害國家財產的行為,偷税和漏税有什麼區別。
偷税和漏税有什麼區別1
1、主觀方面不同。
偷税是出於故意,而漏税是過失行為。偷税行為人明知自己的行為會造成國家税收損失,而積極希望或追求這一危害結果。
漏税的行為人對自己行為的危害後果應當預見卻設有預見,或已經預見但輕信能夠避免;偷税行為人主觀上具有牟取非法利益的目的,而漏税行為人主觀上則不具有這一目的。
2、客觀方面不同。
偷税是採取偽造、變造、隱匿、擅自銷燬賬簿、記賬憑證等欺騙、隱瞞手段來不繳或少繳税款,而漏税不存在任何故意的作為或不作為。在客觀上區分二者,應注意:凡是沒有采取法定手段偷逃應納税款的,一律不能認定為偷税;即使採取了法定手段未繳或少繳税款,也不能一概認定為偷税,還要注意從主觀上進行甄別。因為主觀上的區別才是偷税與漏税的本質區別。
實踐中,還有一種“明漏暗偷”的情況,即納税人採取法定手段,不繳或少繳應納税款,但一旦被税務人員查出,則以業務不熟、工作過失或對税法及財務制度不精通為由加以搪塞。對這種情況,可以從兩方面認定:
一是從客觀行為上判斷。如行為人有偽造、變造、隱匿賬簿、記賬憑證的行為,可以認定行為人是偷税。當然,對於擅自銷燬賬簿、記賬憑證和虛假納税中報無法在客觀方面加以區分,就不能據此認定其是偷税行為。
二是從事後態度上判斷。對漏税行為,行為人一般都能主動承認錯誤,並補繳税款;而偷税行為人往往會百般抵賴,只有在證據確鑿,要追究其責任時,才會補繳税款。當然,這種區別是相對的,只能在定性中起參考作用,認定是偷税還是偷税綜合考慮。
漏税與偷税的轉化。漏税行為在一定條件下可以轉化成為偷税。例如,漏税行為發生後,漏税者自己發現或由他人告知,但漏税者不予主動改正,而採取欺騙手段不向税務機關申報所漏税款,漏税行為就轉化成為偷税行為。這種情況完全符合偷税的構成要件。但是偷税行為不可能轉化為漏税。這是因為偷税行為完成以後,犯罪就不可能有任何的逆轉可能。但是在司法實踐中,根據不同的情況,可以分別認定為自首或者其他犯罪情節,減輕其刑事責任。
3、法律後果不同。
偷税達到法定結果即構成犯罪,應承擔刑事責任,而漏税是一種違法行為,行為人只須補繳税款並交納滯納金。
當前,有些税務機關與司法機關對於漏税有不同認識。一些税務機關存在把漏税刑事化的趨勢。這種只重視打擊,不注重保護的傾向是不利於經濟建設的。是實踐中確實存在納税人並非故意而是因為不熟悉税法或粗心大意而未繳或少繳税款的情況。
《税收徵管法》第52條第2款也規定:“因納税人、扣繳義務人計算錯誤等失誤,末繳或少繳税款的,税務機關在三年內可以追徵税款、滯納金;有特殊情況的,追徵期可延長到五年。”其中的“失誤”包含了無意造成的未繳或少繳税款的種種情況,實質上就是漏税。
偷税和漏税有什麼區別2
納税是公民應盡的義務,偷税漏税是違法行為。
納税人偽造、變造、隱匿、擅自銷燬賬簿、憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經税務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納税申報,不繳或者少繳應納税款的,是偷税;
因客觀原因未繳或少繳税款的行為,主觀上不是出於逃避税收的故意、客觀上未採取弄虛作假的手段,但結果是未繳或少繳税款,是漏税。
被查到偷税漏税有可能要坐牢。
1、逃避繳納税款數額較大並且佔應納税額百分之十以上的,處三年以下 有期徒刑或者拘役,並處罰金 。
2、數額巨大並且佔應納税額百分之三十以上的.,處三年以上七年以下有期徒刑,並處罰金。
3、單位犯罪 的,對單位判處罰金,並對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,依照上述規定處罰。
4、單位犯罪的,對單位判處罰金,並對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,依照上述規定處罰。
5、經税務機關依法下達追繳通知後,補繳應納税款,繳納滯納金,已受行政處罰的,不予追究刑事責任,但是,五年內曾因逃避繳納税款受過刑事處罰或者被税務機關給予二次以上行政處罰的除外。
6、税務、海關、銀行和其他國家機關工作人員與本罪犯罪人相勾結,構成本罪共犯的,應當從重處罰。
7、經税務機關依法下達追繳通知後,補繳應納税款,繳納滯納金,已受行政處罰的,不予追究刑事責任,但是,五年內曾因逃避繳納税款受過刑事處罰或者被税務機關給予二次以上行政處罰的除外。
偷税和漏税有什麼區別3
偷税是指納税人以不繳或者少繳税款為目的,採取各種不公開的手段,隱瞞真實情況,欺騙税務機關的行為。
按照新《税收徵管法》第六十三條的規定,偷税的手段主要有以下幾種:
一是偽造(設立虛假的賬薄、記賬憑證)、變造(對賬簿、記賬憑證進行挖補、塗改等)、隱匿和擅自銷燬賬簿、記賬憑證;
二是在賬簿上多列支出(以衝抵或減少實際收入)或者不列、少列收入;
三是不按照規定辦理納税申報,經税務機關通知申報仍然拒不申報;四是進行虛假的納税申報,即在納税申報過程中製造虛假情況,比如不如實填寫或者提供納税申報表、財務會計報表及其他的納税資料等。
逃税是指納税人欠繳應納税款,採取轉移或者隱匿財產的手段,致使税務機關無法追繳欠繳税款的行為。
這種行為有以下特徵:納税人必須有欠繳税款的事實,即在税務機關核定的期限內沒有按時繳納税款。同時,納税人有轉移、隱匿財產的行為,並且這一行為產生了税務機關無法追繳欠税款的後果。
這種行為與偷税不同。偷税是納税人採取隱匿事實、偽造賬目,隱瞞應該繳納税款的數額;逃税是納税人承認應納税額,但採取轉移、隱匿財產的手段,隱瞞繳納税款的能力。
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